关于个人养老金的8个热点问题，税收优惠是关键

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记者 樊旭

国务院办公厅日前发布《关于推动个人养老金发展的意见》（以下简称“意见”），推动发展适合中国国情、政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的个人养老金。

围绕意见，界面新闻整理了关于个人养老金的八个主要问题，包括参保人范围、缴费水平以及税收优惠等。

问题一：什么样的人可以参加？

答：根据意见，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度。参加人每年缴纳个人养老金的上限为12000元。

问题二：什么是个人养老金？

答：个人养老金又被称为养老第三支柱，与基本养老保险、企业年金和职业年金共同组成养老保障体系的“三大支柱”。

从三大支柱的结构来看，基本养老保险占据了绝对主导地位。据清华大学五道口金融学院中国保险与养老金研究中心的测算，2019年，在我国养老金总资产中，第一支柱基本养老保险为6.29万亿元，占65.45%；企业年金和职业年金构成的第二支柱为1.80万亿元，占18.73%；第三支柱为1.52万亿元，占比15.82%

2018年，国家为推广第三支柱，在上海市、福建省、苏州工业园区三地试点发售个人税收递延型商业养老保险。截至2020年末，参保人数4.9万人，累计实现保费收入4.3亿元，保费收入与参与人数都有待进一步提升。

本次意见指出，要推动发展适合中国国情、政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的个人养老金，与基本养老保险、企业（职业）年金相衔接，实现养老保险补充功能，协调发展其他个人商业养老金融业务，健全多层次、多支柱养老保险体系。

问题三：个人养老金缴费谁来承担？

答：根据意见，个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累。参加人通过个人养老金信息管理服务平台，建立个人养老金账户。

问题四：个人养老金账户怎么开？

答：根据意见，个人养老金资金账户可以由参加人在符合规定的商业银行指定或者开立，也可以通过其他符合规定的金融产品销售机构指定。参加人应当指定或者开立一个本人唯一的个人养老金资金账户，用于个人养老金缴费、归集收益、支付和缴纳个人所得税。

参加人变更个人养老金资金账户开户银行时，应当经个人养老金信息管理服务平台核验后，将原个人养老金资金账户内的资金转移至新的个人养老金资金账户并注销原资金账户。

问题五：账户里的钱怎么用？

答：参加人可以用缴纳的个人养老金在符合规定的金融产品销售机构购买银行理财、商业养老保险、公募基金等金融产品，并承担相应的风险。

问题六：账户里的钱可以随时提取吗？

答：个人养老金资金账户实行封闭运行，其权益归参加人所有，除另有规定外不得提前支取。

参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居，或者具有其他符合国家规定的情形，经个人养老金信息管理服务平台核验领取条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改。

领取时，应将个人养老金由个人养老金资金账户转入本人社会保障卡银行账户。参加人死亡后，其个人养老金资金账户中的资产可以继承。

问题七：个人养老金能不能享受税收优惠？

答：意见指出，国家制定税收优惠政策，鼓励符合条件的人员参加个人养老金制度并依规领取个人养老金。

复旦大学经济学院副教授余显财认为，个人养老金可能享受的税收优惠可参照之前在上海等地试点发售的个人税收递延型养老保险。参保人缴纳养老金时可暂免征收个人所得税，等到以后从账户支取资金时再补税。

这也是国际上对个人养老金账户普遍实施的“税收递延”政策。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。

以2018年开始在上海市、福建省、苏州工业园区试点发售的个人税收递延型养老保险为例，纳税人购买符合条件的商业养老保险产品的支出，可以在个人所得税前扣除一定额度，对养老金账户积累阶段的增值收益免税，等个人领取时，再按规定缴纳个人所得税。

如果一位参保人每月应税收入17000元，每月保费扣除限额为1000元，实施个税递延政策后每月可少缴个人所得税250元，一年累计少缴个税3000元。假设一位参保人从30岁开始购买个税递延养老险，每月保费1000元，产品收益率是复利3.5%，等60岁退休时，总共缴纳保费36万元，但账户价值变成了61.8万元。

在实际领取税收递延型商业养老保险的养老金收入时，其中25%部分予以免征个税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，实际税率仅7.5%。假设每月领取养老金的收入是5000元，1250元免税，3750元是按照10%的税率缴纳个人所得税，即交税375元。

问题八：个人养老金缴费上限会调整吗？

答：根据意见，目前参加人每年缴纳个人养老金的上限为12000元。人力资源社会保障部、财政部根据经济社会发展水平和多层次、多支柱养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费上限。

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